Chính sách thuế đối với hoạt động kinh doanh theo phương thức đa cấp

Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nhà nước đối với hoạt động kinh doanh theo phương thức đa cấp năm 2024 trên địa bàn tỉnh, ngày 24/1/2024, UBND tỉnh Quảng Ninh ban hành Kế hoạch số 14/KH-UBND, đề ra các giải pháp nhằm triển khai công tác quản lý nhà nước đạt hiệu quả và thiết thực, đảm bảo môi trường hoạt động cho các doanh nghiệp kinh doanh đa cấp hợp pháp. Đồng thời, ngăn ngừa và hạn chế tối đa các vi phạm, biểu hiện tiêu cực, các thiệt hại của người dân trước các hoạt động kinh doanh đa cấp trái phép, góp phần phát triển KT-XH của tỉnh và yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tế.

Để nâng cao nhận thức doanh nghiệp, cá nhân tham gia hoạt động kinh doanh theo phương thức đa cấp trên địa bàn tỉnh Quảng Ninh về nghĩa vụ thuế, Cục Thuế tỉnh thông tin một số nội dung về chính sách thuế và chính sách khác có liên quan đến xác định nghĩa vụ thuế. 

Cụ thể: Chính sách hóa đơn: Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp kinh doanh đa cấp phải lập hóa đơn điện tử để giao cho người mua theo từng giao dịch bán hàng, lập hóa đơn theo từng giao dịch bán hàng cho từng người tham gia bán hàng đa cấp của doanh nghiệp và khách hàng mua hàng trực tiếp từ doanh nghiệp; hóa đơn lập theo định dạng chuẩn dữ liệu và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định của pháp luật về thuế, pháp luật về kế toán, không phân biệt giá trị từng lần bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ (khoản 1 Điều 90 Luật Quản lý thuế và khoản 4 Điều 40 Nghị định số 40/2018/NĐ-CP).

Chính sách về thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm khấu trừ, nộp thuế TNCN vào NSNN (theo mức thuế suất thuế TNCN là 5%) trước khi chi trả hoa hồng, tiền thưởng hoặc lợi ích kinh tế khác cho người tham gia bán hàng đa cấp nếu doanh nghiệp xác định số tiền hoa hồng trả cho cá nhân tại đơn vị trong năm dương lịch trên 100 triệu đồng; trường hợp trong năm cá nhân phát sinh doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống tại nhiều nơi, cá nhân dự kiến hoặc xác định được tổng doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì có thể ủy quyền cho các tổ chức trả thu nhập khấu trừ thuế đối với số tiền hoa hồng nhận được tại đơn vị trong năm tính thuế (khoản 2 Điều 9 Thông tư số 40/2021/TT-BTC và khoản 7 Điều 40 Nghị định số 40/2018/NĐ-CP). Đồng thời, doanh nghiệp khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định của pháp luật về quản lý thuế (Điều 15 Thông tư số 40/2021/TT-BTC) và không phải khai quyết toán thuế đối với nghĩa vụ khấu trừ thuế TNCN của các cá nhân làm đại lý bán hàng đa cấp.

Trường hợp trong năm tổ chức trả thu nhập chưa thực hiện khấu trừ thuế do chưa đến mức khấu trừ và cá nhân không ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập khấu trừ, đến cuối năm cá nhân xác định thuộc trường hợp phải nộp thuế theo quy định thì cá nhân phải thực hiện khai thuế, nộp thuế theo năm theo Điều 15 Thông tư số 40/2021/TT-BTC

Về chính sách về tiền hoa hồng, tiền thưởng và lợi ích kinh tế khác trong hoạt động kinh doanh đa cấp (Điều 48 Nghị định số 40/2018/NĐ-CP): Doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm trả hoa hồng, tiền thưởng và lợi ích kinh tế khác cho người tham gia bán hàng đa cấp theo kế hoạch trả thưởng đã được đăng ký với cơ quan có thẩm quyền.

Tổng trị giá hoa hồng, tiền thưởng và lợi ích kinh tế khác, bao gồm cả lợi ích được hưởng theo chương trình khuyến mại, trả cho người tham gia bán hàng đa cấp trong một năm quy đổi thành tiền không được vượt quá 40% doanh thu từ hoạt động bán hàng đa cấp (không bao gồm thuế giá trị gia tăng) trong năm đó của doanh nghiệp bán hàng đa cấp. Tổng trị giá hoa hồng, tiền thưởng và lợi ích kinh tế khác không bao gồm khoản chênh lệnh giữa mức giá bán lẻ mà doanh nghiệp thông báo và mức giá mà doanh nghiệp bán cho người tham gia bán hàng đa cấp.

Doanh nghiệp bán hàng đa cấp có trách nhiệm thanh toán hoa hồng, tiền thưởng, khuyến mại và các lợi ích kinh tế khác bằng tiền cho người tham gia bán hàng đa cấp dưới hình thức chuyển khoản qua ngân hàng.

Doanh nghiệp, cá nhân cần hiểu đúng về hoạt động kinh doanh đa cấp, phân biệt các hoạt động bán hàng đa cấp hợp pháp và bán hàng đa cấp trái pháp luật để tránh những rủi ro và trách nhiệm pháp lý khi tham gia kinh doanh đa cấp, đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế đối với NSNN khi tham gia hoạt động bán hàng đa cấp.