Kê khai thuế giá trị gia tăng đối với hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh

Thời gian qua, Cơ quan thuế ghi nhận nhiều vướng mắc của người nộp thuế (NNT) liên quan đến việc kê khai thuế đối với hóa đơn thay thế, điều chỉnh. Đặc biệt, trong giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ, có nhiều trường hợp hóa đơn đã lập được phát hiện có sai sót, người bán phải lập hóa đơn thay thế hoặc điều chỉnh gửi lại cho người mua. Vì vậy, NNT cần lưu ý các quy định về kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh như sau:

NNT được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót nhưng trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra (trường hợp này NNT không bị xử phạt hành chính về quản lý thuế) hoặc được khai bổ sung hồ sơ khai thuế khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã công bố quyết định thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế (NNT sẽ bị xử phạt hành chính về quản lý thuế). Đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của NNT thì NNT chỉ được khai bổ sung hồ sơ khai thuế đối với trường hợp làm tăng số tiền thuế phải nộp, giảm số tiền thuế được khấu trừ hoặc giảm số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn (NNT sẽ bị xử phạt hành chính về quản lý thuế).

Về kê khai thuế GTGT đối với hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh: NNT thực hiện kê khai bổ sung đối với hóa đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế tại kỳ tính thuế có sai, sót. Nếu việc kê khai bổ sung dẫn đến tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được ngân sách nhà nước hoàn trả thì phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc số tiền thuế đã được hoàn thừa và tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Trường hợp khai bổ sung chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì phải kê khai vào kỳ tính thuế hiện tại. NNT chỉ được khai bổ sung tăng số thuế giá trị gia tăng đề nghị hoàn khi chưa nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế tiếp theo và chưa nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế.

Trường hợp khai bổ sung không làm thay đổi nghĩa vụ thuế thì chỉ phải nộp bản giải trình khai bổ sung và các tài liệu có liên quan, không phải nộp tờ khai bổ sung.

Trên đây là các quy định về kê khai thuế đối với hóa đơn thay thế, hóa đơn điều chỉnh để NNT biết và thực hiện.