Lập hóa đơn và kê khai thuế GTGT với nhóm dịch vụ được giảm thuế theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP

Ngày 28/1/2022, Chính phủ ban hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội. Nghị định có hiệu lực từ ngày 1/2/2022, trong đó quy định giảm thuế giá trị gia tăng (GTGT) đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10% cụ thể tại Khoản 1 Điều 1 Nghị định. Thời gian áp dụng giảm thuế GTGT kể từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022.

Về trình tự thủ tục thực hiện đối với nhóm hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT tại Khoản 3 Điều 1 Nghị định quy định: Đối với cơ sở kinh doanh tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%, khi lập hoá đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán. Căn cứ hóa đơn GTGT, cơ sở kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ kê khai thuế GTGT đầu ra, cơ sở kinh doanh mua hàng hóa, dịch vụ kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.

Đối với cơ sở kinh doanh (bao gồm cả hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu được giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT khi thực hiện xuất hóa đơn thì khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT, tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm, tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15”.

Về việc thực hiện kê khai thuế GTGT: Tại Khoản 7 Điều 1 quy định đối với cơ sở kinh doanh có hàng hóa, dịch vụ thuộc nhóm được giảm thuế GTGT theo quy định tại Điều 1 Nghị định số 15/2022/NĐ-CP khi thực hiện kê khai thuế GTGT đối với các hàng hóa, dịch vụ thuộc nhóm được giảm thuế GTGT thì kê khai theo Mẫu số 01 (Giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội - Kèm theo Tờ khai thuế GTGT kỳ tính thuế: Tháng... năm ... /Quý... năm ... /Lần phát sinh ngày... tháng... năm...) tại Phụ lục IV ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP.

Thời hạn nộp: Nộp cùng với thời hạn nộp Tờ khai thuế GTGT theo quy định tại Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội.