Xử lý đối với hóa đơn đã lập có sai sót

Hiện nay, việc quản lý sử dụng hóa đơn, chứng từ của doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh (NNT) thực hiện theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (ngày 19/10/2020) của Chính phủ. Trong quá trình rà soát hồ sơ NNT phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định trước đây (quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP) có sai sót, thì NNT cần lưu ý những nội dung sau:

Theo quy định tại khoản 6 Điều 12 Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế (ngày 13/6/2019), Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (ngày 19/10/2020) của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ; trong đó quy định:

“6. Kể từ thời điểm doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định tại Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và quy định tại Thông tư này, nếu phát hiện hóa đơn đã lập theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính mà hóa đơn này có sai sót thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và lập hóa đơn điện tử mới (hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã) thay thế cho hóa đơn đã lập có sai sót. Hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Thay thế cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới thay thế hóa đơn đã lập có sai sót (hóa đơn lập theo Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP của Chính phủ và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính) để gửi cho người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã) hoặc người bán gửi cơ quan thuế để được cấp mã cho hóa đơn điện tử thay thế hóa đơn đã lập (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế)”.

Như vậy, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, doanh nghiệp, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh sử dụng hóa đơn điện tử (người bán) đã lập hóa đơn theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP, Nghị định số 04/2014/NĐ-CP giao cho người mua, sau đó phát hiện hóa đơn có sai sót, người bán đã thực hiện lập hóa đơn thay thế thì phải gửi Thông báo hóa đơn điện tử có sai sót (Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP) đến cơ quan thuế.

Lưu ý: Đối với trường hợp này không được lập hóa đơn điện tử điều chỉnh.