Cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử phải kê khai và nộp thuế

Cá nhân có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, phổ biến hiện nay là hoạt động bán hàng trên các sàn giao dịch điện tử Tiki, Lazada, Shopee…, thuộc diện cá nhân kinh doanh phải thực hiện nghĩa vụ đăng ký, khai thuế và nộp thuế.

Căn cứ Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 (ngày 13/6/2019) của Quốc hội quy định về Luật Quản lý thuế; Nghị định số 123/2020/NĐ-CP (ngày 19/10/2020) của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ; Nghị định số 126/2020/NĐ-CP (ngày 19/10/2020) của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế; Thông tư số 302/2016/NĐ-CP (ngày 15/11/2016) của Bộ Tài chính hướng dẫn về lệ phí môn bài; Thông tư số 105/2020/TT-BTC (ngày 3/12/2020) của Bộ Tài chính hướng dẫn về đăng ký thuế; Thông tư số 40/2021/TT-BTC (ngày 1/6/2021) của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh; Thông tư số 78/2021/TT-BTC (ngày 17/9/2021) của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chứng từ, các cá nhân kinh doanh trên sàn thương mại điện tử đăng ký, khai thuế và nộp thuế thực hiện đăng ký, khai thuế và nộp thuế, như sau:

+ Đối với đăng ký thuế

Cá nhân có hoạt động bán hàng trên sàn thương mại điện tử phải đăng ký hộ kinh doanh (HKD) và đăng ký thuế để kê khai, nộp thuế.

- Thời hạn đăng ký thuế: Thời hạn thực hiện đăng ký thuế cùng với thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần đầu. Trường hợp được cơ quan đăng ký kinh doanh cấp giấy chứng nhận đăng ký HKD nhưng chưa được cấp mã số thuế thì phải thực hiện đăng ký thuế trực tiếp với cơ quan thuế trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên giấy chứng nhận đăng ký HKD (quá thời hạn 10 ngày làm việc thì sẽ bị xử phạt theo quy định).

- Hồ sơ đăng ký thuế:

+ Tờ khai đăng ký thuế mẫu số 03-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC;

+ Bảng kê cửa hàng, cửa hiệu phụ thuộc mẫu số 03-ĐK-TCT-BK01 ban hành kèm theo Thông tư 105/2020/TT-BTC;

+ Bản sao giấy chứng nhận đăng ký HKD;

+ Bản sao thẻ căn cước công dân hoặc bản sao giấy chứng minh nhân dân còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam; bản sao hộ chiếu còn hiệu lực đối với cá nhân là người có quốc tịch nước ngoài hoặc cá nhân là người có quốc tịch Việt Nam sinh sống tại nước ngoài.

- Địa điểm nộp hồ sơ đăng ký thuế:

+ HKD thực hiện đăng ký kinh doanh tại trung tâm hành chính công cấp huyện để được cấp mã số thuế liên thông đồng thời với giấy chứng nhận đăng ký HKD.

+ HKD được cấp giấy chứng nhận đăng ký HKD nhưng chưa được cấp mã số thuế thì nộp hồ sơ đăng ký thuế trên trang thuedientu.gdt.gov.vn hoặc nộp trực tiếp hoặc qua đường bưu điện đến Chi cục Thuế nơi HKD có trụ sở. 

+ Đối với nộp lệ phí môn bài

- HKD có nghĩa vụ nộp lệ phí môn bài (LPMB), trừ trường hợp được miễn LPMB gồm: HKD có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống, HKD mới ra kinh doanh lần đầu được miễn LPMB trong năm đầu hoạt động.

Mức thu LPMB như sau:

+ Doanh thu trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm.

+ Doanh thu trên 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm.

+ Doanh thu trên 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm.

- Thời hạn nộp LPMB hàng năm: Chậm nhất là ngày 30/1 hàng năm.

+ Phương pháp tính thuế

- HKD có hoạt động bán hàng hóa trên sàn thương mại thì lựa chọn khai thuế và nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai.

+ Phương pháp khoán

- HKD nộp thuế theo phương pháp khoán không phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ.

- Hộ khoán khai thuế ổn định 1 lần/năm và kê khai, nộp thuế riêng đối với doanh thu đề nghị cơ quan thuế cấp hóa đơn từng lần phát sinh.

- Hồ sơ khai thuế: Tờ khai thuế (mẫu 01/CNKD) ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

+ Phương pháp kê khai:

- HKD nộp thuế theo phương pháp kê khai bao gồm: HKD quy mô lớn và HKD chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

- Hộ kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và không phải quyết toán thuế.

- Hộ kê khai thực hiện khai thuế theo tháng hoặc quý theo quy định tại Điều 9 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

- Hồ sơ kê khai thuế: Tờ khai thuế mẫu số 01/CNKD và bảng kê hoạt động kinh doanh mẫu số 01-2/BK-HDDKD ban hành kèm theo Thông tư số 40/2021/TT-BTC.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế:

+ Đối với khai theo tháng: Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo liền kề tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

+ Đối với khai theo quý: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.