Các trường hợp xử phạt người nộp thuế do hành vi khai sai

Trong những năm qua, công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế (NNT) đã chỉ ra các sai phạm của người nộp thuế, góp phần nâng cao chất lượng hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, vẫn còn nhiều doanh nghiệp hạch toán, kê khai chưa đúng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Dưới đây là một số sai sót mà NNT thường gặp trong quá trình hạch toán, kê khai thuế:

Thứ nhất: NNT khai sai căn cứ tính thuế hoặc số tiền thuế được khấu trừ hoặc xác định sai trường hợp được miễn, giảm, hoàn thuế dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng các nghiệp vụ kinh tế đã được phản ánh đầy đủ trên hệ thống sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ hợp pháp.

Thứ hai: NNT khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm không thuộc trường hợp quy định tại điểm thứ nhất nêu trên nhưng NNT đã tự giác kê khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế thiếu vào ngân sách nhà nước trước thời điểm cơ quan thuế kết thúc thời hạn thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.

Thứ ba: NNT khai sai làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn, số thuế được miễn, giảm đã bị cơ quan có thẩm quyền lập biên bản thanh tra, kiểm tra thuế, biên bản vi phạm hành chính xác định là hành vi trốn thuế. Tuy nhiên, NNT vi phạm hành chính lần đầu về hành vi trốn thuế, đã khai bổ sung và nộp đủ số tiền thuế vào ngân sách Nhà nước trước thời điểm cơ quan có thẩm quyền ra quyết định xử phạt và cơ quan thuế đã lập biên bản ghi nhận để xác định là hành vi khai sai dẫn đến thiếu thuế.

Thứ tư: NNT khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn đối với giao dịch liên kết nhưng NNT đã lập hồ sơ xác định giá thị trường hoặc đã lập và gửi cơ quan thuế các phụ lục theo quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Thứ năm: NNT sử dụng hoá đơn, chứng từ không hợp pháp để hạch toán giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được hoàn, số tiền thuế được miễn, giảm nhưng khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra phát hiện, người mua chứng minh được lỗi vi phạm sử dụng hoá đơn, chứng từ không hợp pháp thuộc về bên bán hàng và người mua đã hạch toán kế toán đầy đủ theo quy định.

Trong các trường hợp như trên, NNT sẽ bị xử phạt 20% và nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế được hoàn, miễn, giảm cao hơn quy định và tiền chậm nộp tiền thuế vào ngân sách Nhà nước.

Để hạn chế những lỗi thường gặp khi hạch toán, kê khai thuế, NNT cần chủ động nghiên cứu, cập nhật kịp thời chính sách pháp luật thuế để hạn chế sai sót và thực hiện khai đúng, nộp đủ và kịp thời số thuế phải nộp. Cơ quan Thuế luôn đồng hành cùng NNT để hỗ trợ chính sách và thủ tục hành chính thuế giúp NNT hạn chế những hành vi vi phạm pháp luật thuế.