Hướng dẫn kê khai ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân điều chuyển nơi làm việc

Ngày 29/9/2021, Bộ Tài chính ban hành Thông tư số 80/2021/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Quản lý thuế.

Tại khoản 2 Điều 87 của Thông tư số 80/2021/TT-BTC quy định mẫu biểu hồ sơ khai thuế quy định tại Thông tư được áp dụng đối với các kỳ tính thuế bắt đầu từ ngày 1/1/2022 trở đi và khai quyết toán thuế của kỳ tính thuế năm 2021. Trong mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC có Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (Mẫu số: 05/QTT-TNCN).

Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân mới đã được xây dựng đáp ứng quy định tại điểm d1 khoản 6 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ: “Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và thu lại chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp cho người lao động (nếu có)”.

Về nội dung nêu trên, Tổng cục Thuế cũng đã có công văn số 883/TCT-DNNCN ngày 24/3/2022 của Tổng cục Thuế hướng dẫn chi tiết: “Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên tại một nơi và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện việc quyết toán thuế, kể cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm dương lịch. Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì cá nhân được ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức mới”.

Để tạo điều kiện cho các đơn vị khai thuế đúng quy định, Cục Thuế tỉnh Quảng Ninh hướng dẫn thực hiện kê khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân trên phần mềm Hỗ trợ kê khai đối với trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống cụ thể như sau:

Bước 1: Tích chọn vào chỉ tiêu “[04] Tổ chức có quyết toán thuế theo uỷ quyền của cá nhân được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc điều chuyển trong cùng hệ thống” trên tờ khai chính.

Bước 2: Tích chọn vào chỉ tiêu “Cá nhân uỷ quyền quyết toán thay” trên Phụ lục 05-1-BK-QTT.

Bước 3: Nhập thu nhập chịu thuế đã nhận từ tổ chức cũ vào chỉ tiêu “Trong đó: TNCT tại tổ chức trước khi điều chuyển”.

Bước 4: Nhập số tiền đã khấu trừ tại tổ chức cũ vào chỉ tiêu “Trong đó: Số thuế đã khấu trừ tại tổ chức trước khi điều chuyển”.

Lưu ý: Số tiền tại chỉ tiêu “Trong đó: Số thuế đã khấu trừ tại tổ chức trước khi điều chuyển” phải nhỏ hơn hoặc bằng chỉ tiêu “Tổng số thuế TNCN đã khấu trừ”.

Bước 5: Hoàn thành các chỉ tiêu khác, kết xuất và nộp tờ khai theo quy định.

Để được ủy quyền cho tổ chức mới quyết toán thuế thay, người lao động phải nộp cho tổ chức mới chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân do tổ chức cũ đã cấp.