Hướng dẫn lựa chọn phương pháp khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài

Theo quy định hiện hành, tổ chức, cá nhân nước ngoài (gọi tắt là nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài) phát sinh doanh thu tại Việt Nam phải khai nộp thuế nhà thầu theo quy định. Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 6/8/2014 của Bộ Tài chính, hiện nay, có 3 phương pháp khai thuế đối với nhà thầu nước ngoài lựa chọn kê khai.

1- Nộp thuế nhà thầu theo phương pháp kê khai: Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN trên cơ sở kê khai doanh thu, chi phí để xác định thu nhập chịu thuế.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:

Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

+ Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam;

+ Thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực;

+ Áp dụng chế độ kế toán Việt Nam và thực hiện đăng ký thuế, được cơ quan thuế cấp mã số thuế.

- Cách kê khai thuế: Nhà thầu nước ngoài tính thuế GTGT và thuế TNDN theo cách giống với các doanh nghiệp trong nước theo quy định của Luật Thuế GTGT, Luật thuế TNDN và các văn bản hướng dẫn thi hành.

2 - Nộp thuế nhà thầu theo phương pháp trực tiếp: Nộp thuế GTGT, thuế TNDN theo phương pháp tỷ lệ tính trên doanh thu.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:

Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nếu không đáp ứng được điều kiện để áp dụng nộp thuế nhà thầu theo phương pháp kê khai (nêu trên) thì bên Việt Nam nộp thay thuế cho nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài.

- Cách kê khai thuế: Trong trường hợp này, thuế nhà thầu được kê khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài và khai quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu. Nếu bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký kê khai thuế theo tháng.

3 - Nộp thuế nhà thầu theo phương pháp hỗn hợp: Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu.

- Đối tượng và điều kiện áp dụng:

Có cơ sở thường trú tại Việt Nam, hoặc là đối tượng cư trú tại Việt Nam; thời hạn kinh doanh tại Việt Nam theo hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ từ 183 ngày trở lên kể từ ngày hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ có hiệu lực; tổ chức hạch toán kế toán theo quy định của pháp luật về kế toán và hướng dẫn của Bộ Tài chính.

- Cách kê khai thuế:

+ Thuế GTGT: Nhà thầu nước ngoài tính thuế GTGT theo cách giống với các doanh nghiệp trong nước theo quy định của Luật Thuế GTGT và các văn bản hướng dẫn thi hành.

+ Thuế TNDN: Thực hiện như cách tính thuế TNDN theo phương pháp trực tiếp nêu tại mục 2 phía trên.