Lưu ý khi lập hóa đơn giảm thuế GTGT theo quy định tại Nghị định 15/2022/NĐ-CP

Nhằm tiếp tục hỗ trợ, tạo thuận lợi cho doanh nghiệp, các tổ chức kinh tế và người dân, ngày 11/1/2022, Quốc hội khóa XV ban hành Nghị quyết số 43/2022/QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.

Ngày 28/1/2022, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 15/2022/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/NQ-QH15 về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi và phát triển kinh tế - xã hội.

Theo đó, giảm 2% thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) từ ngày 1/2/2022 đến hết ngày 31/12/2022, áp dụng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 10% (còn 8%), trừ một số nhóm hàng hóa, dịch vụ sau: Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản phẩm khai khoáng (không kể khai thác than), than cốc, dầu mỏ tinh chế, sản phẩm hoá chất; sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt; công nghệ thông tin theo pháp luật về công nghệ thông tin (chi tiết tại Phụ lục 1, 2, 3 ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP). 

Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người nộp thuế tra cứu danh mục hàng hóa, dịch vụ tại Phụ lục 1, 2, 3 ban hành kèm theo Nghị định số 15/2022/NĐ-CP. Trường hợp hàng hóa, dịch vụ người nộp thuế đang cung cấp không thuộc danh mục hàng hóa, dịch vụ tại Phụ lục 1, 2, 3 nêu trên thì được giảm thuế GTGT. Người nộp thuế phải lập hóa đơn riêng đối với hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT. 

Trường hợp người nộp thuế đã lập hóa đơn ghi thuế suất thuế GTGT 10% đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc nhóm hàng hóa, dịch vụ được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8% từ ngày 1/2/2022 theo quy định tại Nghị định số 15/2022/NĐ-CP thì người nộp thuế lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập. Hóa đơn mới lập ghi mức thuế suất thuế GTGT đúng là 8%.

Trường hợp người nộp thuế đã lập hóa đơn ghi thuế suất thuế GTGT 8% nhưng không tách riêng mà ghi chung trên 1 hóa đơn cho các hàng hóa, dịch vụ có mức thuế suất thuế GTGT khác nhau thì người nộp thuế lập hóa đơn điều chỉnh hoặc hóa đơn thay thế cho hóa đơn đã lập và tách riêng hóa đơn đối với các hàng hóa, dịch vụ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT 8%.