Đăng ký người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh

Theo quy định tại Luật Quản lý thuế, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) năm 2022 đối với tổ chức chi trả thu nhập là ngày 31/3/2023. Để chuẩn bị làm hồ sơ quyết toán thuế TNCN, một vấn đề quan trọng được nhiều kế toán quan tâm là việc đăng ký người phụ thuộc (NPT) giảm trừ gia cảnh của người lao động.

Sau đây là một số quy định cần lưu ý:

1. Mức giảm trừ gia cảnh: Đối với NNT là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm); đối với NPT là 4,4 triệu đồng/tháng.
2. Đối tượng được đăng ký làm NPT: Quy định tại điểm d Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính.
3. Hồ sơ chứng minh NPT: Quy định tại điểm g Khoản 1 Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 1 Thông tư số 79/2022/TT-BTC ngày 30/12/2022 của Bộ Tài chính, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/2023).

NNT nộp hồ sơ chứng minh NPT cho tổ chức chi trả thu nhập trong vòng 3 tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký NPT (cả trường hợp đăng ký NPT lần đầu và đăng ký thay đổi NPT). Tổ chức chi trả thu nhập có trách nhiệm lưu giữ hồ sơ chứng minh NPT và xuất trình khi cơ quan thuế thanh tra, kiểm tra thuế.

Hồ sơ đăng ký NPT bao gồm:

- Bản đăng ký người phụ thuộc mẫu số 07/ĐK-NPT-TNCN theo Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Phụ lục II - Mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Phụ lục bảng kê khai về người phải trực tiếp nuôi dưỡng mẫu số 07/XN-NPT-TNCN theo Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ và Phụ lục II - Mẫu biểu hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021/TT-BTC của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Hồ sơ chứng minh NPT theo hướng dẫn tại mục 3 nêu trên.

Trường hợp NNT chưa tính giảm trừ gia cảnh cho NPT trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho NPT kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi NNT thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT. Riêng đối với NPT khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư số 111/2013/TT-BTC thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

Mỗi NPT chỉ được tính giảm trừ một lần vào một NNT trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều NNT có chung NPT phải nuôi dưỡng thì NNT tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một NNT.

Một số ví dụ minh họa:

- Mẹ đang đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT là con từ tháng 12/2017. Trường hợp muốn chuyển người con này sang bố đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT từ tháng 1/2022 thì mẹ cần đăng ký thời điểm kết thúc giảm trừ gia cảnh cho NPT là tháng 12/2021.

- Mẹ đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT là con từ tháng 1/2022 đến tháng 6/2022, bố đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT đối với người con này từ tháng 7/2022 => không đúng quy định. Trong trường hợp này, nếu mẹ không đăng ký giảm trừ gia cảnh NPT nữa thì bố sẽ được đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT từ tháng 1/2023.