Không áp dụng phạt vi phạm hành chính đối với cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân chậm nộp tờ khai quyết toán thuế

Thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được tính dựa trên thu nhập của người nộp thuế (cá nhân/người lao động) sau khi đã trừ đi các khoản thu nhập được tính miễn thuế và các khoản giảm trừ gia cảnh theo quy định của Luật thuế TNCN.

Hoàn thuế TNCN là việc cá nhân được hoàn lại tiền thuế TNCN nộp thừa khi cá nhân/người lao động nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN đến cơ quan thuế quản lý, đồng thời phải thuộc một trong các trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại khoản 2, Điều 8, Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 của Quốc hội:

“2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:

a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền”.

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TNCN được quy định tại điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 của Quốc hội:

“b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế”.

Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế được quy định tại Điều 86 Thông tư số 80/2021/TT-BTC ngày 29/9/2021 của Bộ Tài chính:

 “Điều 86. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và thời hạn nộp thuế

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại khoản 1, 2, 3, 4, 5 Điều 44 Luật Quản lý thuế và Điều 10 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Thời hạn nộp thuế được thực hiện theo quy định tại khoản 1, 2, 3 Điều 55 Luật Quản lý thuế và Điều 18 Nghị định số 126/2020/NĐ-CP. Trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ Luật dân sự”.

Tại khoản 4 Điều 28 Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013 của Bộ Tài chính quy định:

“4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế TNCN nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn”.

Như vậy, khi cá nhân/người lao động nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế TNCN đến cơ quan thuế quản lý, nếu thuộc một trong các trường hợp được hoàn thuế theo quy định tại khoản 2, Điều 8, Luật Thuế TNCN số 04/2007/QH12 mà chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14 và Điều 86 Thông tư số 80/2021/TT-BTC thì không bị xử phạt vi phạm hành chính đối với hành vi khai quyết toán thuế quá thời hạn quy định.