Hướng dẫn xác định khai thuế Giá trị gia tăng theo tháng, quý

Hàng năm, khi kết thúc năm dương lịch người nộp thuế tự xác định doanh thu của năm để xác định hình thức khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý.

1. Đối với người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh

Theo điểm a.2 khoản 1 Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định:

- Người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế GTGT theo quý.

- Sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng thì từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức doanh thu của năm dương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để thực hiện khai thuế GTGT theo kỳ tính thuế tháng hoặc quý.

2. Đối với người nộp thuế đang hoạt động, kinh doanh

Theo quy định tại Điều 9 Nghị định 126/2020/NĐ-CP:

- Nếu người nộp thuế có doanh thu năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được khai thuế GTGT theo quý.

- Nếu người nộp thuế có doanh thu năm trước liền kề trên 50 tỷ thì phải khai thuế GTGT theo tháng.

- Trường hợp người nộp thuế đáp ứng tiêu chí khai thuế theo quý thì được lựa chọn khai thuế theo tháng hoặc quý, việc chọn khai thuế theo tháng hoặc quý được thực hiện ổn định trong năm dương lịch.

- Cách xác định doanh thu năm trước liền kề:

+ Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế GTGT của các kỳ tính thuế trong năm dương lịch.

+ Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.

3. Chuyển khai thuế GTGT giữa quý và tháng

- Hết năm dương lịch người nộp thuế tự xác định doanh thu để xác định việc khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý cho năm tiếp theo.

Trường hợp người nộp thuế đang thực hiện khai thuế GTGT theo tháng nếu đủ điều kiện khai thuế theo quý và lựa chọn chuyển sang khai thuế theo quý thì gửi văn bản đề nghị (Mẫu 01/ĐK-TĐKTT Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP) đề nghị thay đổi kỳ tính thuế đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là 31/1 của năm bắt đầu khai thuế theo quý. Nếu sau thời hạn này người nộp thuế không gửi văn bản đến cơ quan thuế thì người nộp thuế tiếp tục thực hiện khai thuế theo tháng ổn định trọn năm dương lịch.

Nếu người nộp thuế đang khai theo quý có doanh thu năm trước trên 50 tỷ thì tự động chuyển sang khai thuế GTGT theo tháng mà không phải gửi thông báo đến cơ quan thuế.

- Trường hợp người nộp thuế đang khai thuế GTGT theo quý tự phát hiện không đủ điều kiện khai thuế theo quý thì người nộp thuế phải thực hiện khai thuế theo tháng kể từ tháng đầu của quý tiếp theo. Người nộp thuế không phải nộp lại hồ sơ khai thuế theo tháng của các quý trước đó nhưng phải nộp Bản xác định số tiền thuế phải nộp theo tháng tăng thêm so với số đã kê khai theo quý và phải tính tiền chậm nộp theo quy định.